說明
登入

加拿大稅務參考

加拿大有一項 5% 商品及服務稅 (GST)，適用於多數銷售。部分省分除 GST 外，另行收取省級銷售稅 (PST)，或採用包含 GST 的合併銷售稅 (HST)。

本頁內容

聯邦銷售稅：GST

加拿大政府對在加拿大銷售的大多數有形財產與服務徵收 GST。在採用 HST 的省分，HST 包含 GST 及省級稅的部分。此稅以單一稅項收取，不再拆分為聯邦與省級兩部分。

部分品項採零稅率，表示不向顧客收取稅額，但 GST 登記人 (賣方) 可申報進項稅額抵扣。這些品項需適用 0% 的 GST。

部分品項與服務免稅。銷售此類品項時不向顧客收取稅額，商家也不得申報進項稅額抵扣。

兩者差異看似不大，但開立發票時金額必須正確。零稅率品項需計入 0% 的 GST (或 HST)；免稅商品則不顯示稅額欄位。

若您的商店位於加拿大，通常在以下兩項同時成立時，您需註冊 GST/HST 帳戶：

  • 您販售或出租應稅商品或服務。
  • 您在加拿大的應稅銷售營收，過去連續 4 個已結束的曆季合計超過 30,000 CAD，或在目前曆季超過 30,000 CAD。

若您的商店不在加拿大，通常在以下兩項同時成立時，您需註冊 GST/HST 帳戶：

  • 您向加拿大的顧客販售應稅商品或服務，並從位於加拿大的倉庫出貨以履行這些訂單。
  • 您在加拿大的應稅銷售營收於過去 12 個月超過 30,000 CAD。

若前述任一情況適用於您，您可能需要就銷售收取稅額、向相關稅務機關繳納稅款，並定期向稅務機關申報。若您的銷售低於門檻，則無須註冊 GST/HST 帳戶，也不需收取或繳納稅款。

採用 HST 的省分

在採用 HST 的省分，徵稅以 HST 取代 GST。若您已註冊收取 GST，也同時註冊收取 HST。

實務上，這表示只要您已註冊 GST，在 HST 省分就必須收取完整的 HST。針對在加拿大境內運送的訂單，運費也適用 HST。

各省的 GST 與 HST 稅率

  • 阿爾伯塔、不列顛哥倫比亞、曼尼托巴、西北領地、努納武特、魁北克、薩斯喀徹溫與育空：5% (僅 GST)
  • 安大略：13% (HST)
  • 新斯科舍：14% (HST)
  • 新不倫瑞克、紐芬蘭與拉布拉多，以及愛德華王子島：15% (HST)

省級銷售稅：PST、RST 與 QST

部分省分除 GST 外，另行收取各自的 PST 稅率：

在這些省分，發票上需顯示兩個稅額欄位：一欄為 GST，另一欄為省級稅額。省級稅額須分別繳納至各省，各省可能有自己的註冊規範。

不列顛哥倫比亞

在不列顛哥倫比亞，零售銷售與服務適用 7% 的 PST。

對大多數賣家而言，在卑詩省沒有最低銷售額門檻，這表示您的第一筆應稅銷售就可能產生省級納稅義務。10,000 加幣的小額賣家門檻僅適用於身為卑詩省居民，且在該省沒有固定營業地點的賣家。固定的營業地點是指顧客經常購買您商品或服務的公認場所，例如零售商店、攤位或實體店面，包含住家內的指定空間 (例如開在住家的美髮沙龍)。

一般而言，若您位於不列顛哥倫比亞，只要在該省銷售商品或服務，就需要註冊 PST。

若您在加拿大但不在不列顛哥倫比亞，且經常同時符合以下各項條件，則需要註冊 PST：

  • 向不列顛哥倫比亞的顧客銷售應稅商品。
  • 接受位於不列顛哥倫比亞的顧客所下的採購單。
  • 將應稅商品配送至不列顛哥倫比亞的地點 (不論是實體或電子方式運送，即使透過第三方，例如快遞)。
  • 在不列顛哥倫比亞招攬任何人下單購買應稅商品 (透過廣告或其他方式)。若您的網站不以不列顛哥倫比亞為目標，則不構成在該省招攬銷售。然而，如果您擁有網站，並同時透過其他方式在不列顛哥倫比亞招攬銷售，即屬在該省招攬銷售。

若您將商品存放在不列顛哥倫比亞，則需要註冊、收取並繳納 PST。

在不列顛哥倫比亞，若商品本身為應稅，則配送與運費通常也屬應稅。應稅部分是依應稅商品占整筆銷售的比例來計算。例如，若訂單同時包含應稅與免稅商品，則與應稅商品相對應的運費金額需課稅。

曼尼托巴

若您向曼尼托巴居民銷售，且以下各項條件皆成立，則需要註冊並收取 RST：

  • 您在曼尼托巴招攬銷售。
  • 您接受起始於曼尼托巴的訂單。
  • 應稅商品供在曼尼托巴消費或使用。
  • 應稅商品配送至曼尼托巴。

曼尼托巴省沒有最低銷售額門檻，因此您的第一筆應稅銷售就可能產生 RST 納稅義務。

如果您已註冊在曼尼托巴省收取 RST，且配送起點位於曼尼托巴省境外，運費便需課徵 RST。對於曼尼托巴省境內的運費，您無須收取 RST。

魁北克

一般而言，若您以企業身分在魁北克銷售，則需要註冊 QST。

小型供應商以及非魁北克居民的個人不在此限，除非您招攬商品配送給魁北克的消費者。

對於在魁北克成立且運送至魁北克的銷售，配送費用需課稅。

薩斯喀徹溫

若您在薩斯喀徹溫銷售，則需要註冊收取 PST。

薩克其萬省沒有最低銷售額門檻，因此您的第一筆應稅銷售就可能產生 PST 納稅義務。

如果您已註冊在薩克其萬省收取 PST，且配送起點位於薩克其萬省境外，運費便需課徵 PST。對於薩克其萬省境內的運費，如果該筆費用獨立顯示，您便無須收取 PST。

西北地區、努納武特地區與育空地區

如果您在西北地區、努納武特地區與育空地區銷售，則僅需收取商品及服務稅 (GST)。這些地區沒有省級銷售稅。

向加拿大稅務機關註冊

如果您判定需要在一個或多個加拿大地區收取銷售稅，則必須分別聯絡相關機關並完成註冊。實際流程會依您的營業據點、銷售地點，以及各政府機關的要求而有所不同。

開始銷售前，請先在您將要銷售的稅務地區，分別向各機關註冊：

無須向所有這些機關註冊，只需向與您相關的機關註冊即可。